مجله اینترنتی تحلیلک

سه شنبه/ 26 تیر / 1403
Search
Close this search box.
جرائم مالیاتی صاحبان مشاغل حقیقی

جرائم مالیاتی قانون مالیات های مستقیم در خصوص صاحبان مشاغل اشخاص حقیقی

جرائم مالیاتی همواره یکی از مهم‌ترین ابزارها برای جلوگیری از فرار مالیاتی به شمار می‌رود. میزان سنگینی هر یک از این جرائم بسته به نوع و اهمیت آن متفاوت است. اغلب این جرائم در فصل هفتم از باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم و از مواد قانونی 189 لغایت 209 لحاظ شده‌اند،

جرائم مالیاتی همواره یکی از مهم‌ترین ابزارها برای جلوگیری از فرار مالیاتی به شمار می‌رود. میزان سنگینی هر یک از این جرائم بسته به نوع و اهمیت آن متفاوت است. به‌عنوان‌مثال ازآنجاکه ماده ۱۶۹ ق.م.م و فهرست معاملات اهمیت بسیار زیادی برای سازمان امور مالیاتی دارد، جرائم مالیاتی موضوع این ماده بسیار سنگین بوده و نه بر روی درآمد خالص و یا مالیات، بلکه مستقیماً بر روی درآمد ناخالص تمرکز دارد.

از سوی دیگر و در خصوص بخشودگی این جرائم مالیاتی نیز اهمیت‌ها متفاوت است. به‌طوری‌که جرائم موضوع ماده ۱۹۲ ق.م.م که اشاره به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی، کتمان درآمد و یا ابراز هزینه‌های غیرواقعی در اظهارنامه تسلیمی دارد از سوی قانون‌گذار غیرقابل بخشودگی دانسته شده است. هرچند الباقی جرائم امکان بخشودگی را دارند اما این امر در اختیار رئیس کل سازمان امور مالیاتی قرار دارد که وی سالانه بر اساس ضوابط مشخص و بر اساس سلسله‌مراتب اداری (تا رئیس امور مالیاتی) تا سقف و میزان مشخصی را تفویض اختیار می‌کند که خود این امر به این معنی است که لزوماً این جرائم مالیاتی به‌صورت صددرصدی قابل‌بخشش نمی‌باشد.

اغلب این جرائم در فصل هفتم از باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم و از مواد قانونی ۱۸۹ لغایت ۲۰۹ لحاظ شده‌اند، هرچند مواد دیگری از قانون همچون ماده ۱۶۹ ق.م.م، ماده ۲۷۲ ق.م.م و … نیز به‌صورت پراکنده و بر اساس موضوعیت خاص خود در بخش‌های مختلف وجود دارد.

 

جرائم مالیاتی صاحبان مشاغل حقیقی

در ادامه قصد داریم به‌صورت مختصر، به جرائم مالیاتی صاحبان مشاغل حقیقی و مقایسه تغییرات آن‌ها نسبت به اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ با پیش از آن بپردازیم.

موضوع ماده قانونی
جریمه متعلق تا پایان سال ۱۳۹۴/۱۲/۲۹ جریمه متعلق از تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ تغییرات
پرداخت مالیات پس از سررسید مقرر ماده ۱۹۰ ق.م.م به ازای هرماه ۲.۵% مالیات به ازای هرماه ۲.۵% مالیات بدون تغییر
عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی ماده ۱۹۲ ق.م.م ۴۰% مالیات متعلق (غیرقابل بخشودگی) ۳۰% مالیات متعلق (غیرقابل بخشودگی) تغییر داشته
کتمان درآمد یا ابراز هزینه‌های غیرواقعی در اظهارنامه تسلیمی ماده ۱۹۲ ق.م.م ۴۰% مالیات متعلق به درآمد کتمان شده یا هزینه غیرواقعی (غیرقابل بخشودگی) ۳۰% مالیات متعلق به درآمد کتمان شده یا هزینه غیرواقعی (غیرقابل بخشودگی) تغییر داشته
عدم تسلیم ترازنامه و حساب سود و زیان یا عدم ارائه دفاتر ماده ۱۹۳ ق.م.م ۲۰% مالیات برای هر یک از موارد مذکور ۲۰% مالیات برای هر یک از موارد مذکور بدون تغییر
رد دفاتر قانونی ماده ۱۹۳ ق.م.م ۱۰% مالیات متعلق تغییر داشته
عدم تسلیم فهرست دریافت‌کنندگان حقوق ظرف مهلت مقرر ماده ۱۹۷ ق.م.م ۲% حقوق پرداختی ۲% حقوق پرداختی بدون تغییر
عدم ارسال صورت یا فهرست یا قراردادهای پیمانکاری (موضوع ماده ۱۰۴ ق.م.م) ماده ۱۹۷ ق.م.م ۱% کل قرارداد تغییر داشته
عدم پرداخت مالیات حقوق و مالیات تکلیفی (موضوع تبصره ۹ ماده ۵۳، تبصره ۲ ماده ۱۰۳ و ماده ۱۰۷) ظرف مهلت مقرر ماده ۱۹۹ ق.م.م ۲۰% مالیات پرداخت‌نشده ۱۰% مالیات پرداخت‌نشده در موعد مقرر و ۲.۵% مالیات به ازای هرماه تأخیر از سررسید پرداخت تغییر داشته
عدم پرداخت مالیات تکلیفی موضوع ماده ۱۰۴ ق.م.م (بیش از اصلاحیه مورخ ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ ظرف مهلت مقرر) ماده ۱۹۹ ق.م.م ۲۰% مالیات پرداخت‌نشده تغییر داشته
عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله، یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود ماده ۱۶۹ ق.م.م ۲% مبلغ مورد معامله ۲% مبلغ مورد معامله بدون تغییر
عدم ارائه فهرست معاملات انجام‌شده و قراردادها در سامانه مربوط در مهلت مقرر (موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م) ماده ۱۶۹ ق.م.م ۱% مبلغ مورد معاملات ۱% مبلغ مورد معاملات بدون تغییر
عدم استفاده از صندوق مکانیزه فروش و یا تجهیزات مشابه برای مشاغلی ملزم شده از سوی سازمان امور مالیاتی ماده ۱۶۹ ق.م.م ۲% کل فروش تغییر داشته
عدم ارائه گزارش حسابرسی مالی موضوع ماده ۲۷۲ ق.م.م در مهلت مقرر ماده ۲۷۲ ق.م.م ۲۰% مالیات متعلق تغییر داشته

 

مجله اینترنتی تحلیلک

0 0 رای ها
امتیازدهی به مقاله
اشتراک در
اطلاع از
0 نظرات
بازخورد (Feedback) های اینلاین
مشاهده همه دیدگاه ها
0
افکار شما را دوست داریم، لطفا نظر دهید.x