شنبه/ ۲ مرداد / ۱۴۰۰

مالیات تکلیفی و انواع آن در قانون مالیات‌های مستقیم

مالیات تکلیفی (Withholding Taxes)، به مالیاتی گفته می‌شود که وظیفه کسر و پرداخت آن بر اساس مواد قانونی مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم، به عهده شخص صاحب درآمد نبوده و می‌بایست توسط شخص پرداخت‌کننده وجوه، کسر و پرداخت شود.

آشنایی با انواع مالیات تکلیفی

یکی از انواع مالیات‌های مستقیم که جایگاه مهمی در زمینه شفاف‌سازی معاملات و همچنین ارایه اطلاعات در خصوص شناسایی مؤدیان مالیاتی به‌عنوان مشمولین ماده ۱ ق.م.م (اشخاص صاحب درآمد که مشمول قانون مالیات‌های مستقیم می‌گردند) دارد، مالیات تکلیفی است.

مالیات تکلیفی (Withholding Taxes)، به مالیاتی گفته می‌شود که وظیفه کسر و پرداخت آن بر اساس مواد قانونی مندرج در قانون مالیات‌های مستقیم، به عهده شخص صاحب درآمد نبوده و می‌بایست توسط شخص پرداخت‌کننده وجوه، کسر و پرداخت شود. (به‌عنوان‌مثال مالیات حقوق که توسط کارفرما از حقوق کارگر کسر و سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌شود)

به‌عبارت‌دیگر، اگر شما دریافت‌کننده خدمات باشید، موظف هستید در قرارداد با اشخاص ثالث، از وی (کسب کننده درآمد) مالیات تکلیفی را کسر و به اداره مالیاتی مربوطه پرداخت کنید و در مقابل اگر شما ارایه‌کننده خدمات هستید (پیمانکار)، کارفرما می‌بایست قبل از پرداخت مبلغ قرارداد، مالیات را کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نماید.

بیشتر بخوانید: آشنایی با انواع اظهارنامه مالیاتی

اظهارنامه مالیاتی

انواع مالیات تکلیفی

قانون‌گذار در قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیه ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ مالیات‌های تکلیفی مختلفی را وضع نموده که در ادامه به آن‌ها می‌پردازیم.

ماده قانونی موضوع میزان مالیات تکلیفی موعد پرداخت
تبصره ۹ ماده ۵۳ ق.م.م اجاره املاک مالیات متعلق نسب به مال‌الاجاره ماه پرداخت‌شده ۱۰ روز از پایان هر ماه
مواد ۸۵ و ۸۶ ق.م.م مالیات تکلیفی حقوق ۱۰% تا ۷ برابر معافیت ماده ۸۴ ق.م.م و ۲۰% نسبت به مازاد آن ۳۰ روز از پایان هر ماه
ماده ۱۰۲ ق.م.م مضاربه مالیات درآمد سهم صاحب سرمایه بدون در نظر گرفتن معافیت ماده ۱۰۱ ق.م.م در زمان تسلیم اظهارنامه
ماده ۱۰۳ ق.م.م حق‌الوکاله ۵% حق‌الوکاله ابطال تمبر در زمان الصاق
ماده ۱۰۴ ق.م.م مالیات تکلیفی حق‌الزحمه‌ها این ماده قانونی حذف شده است
ماده ۱۰۷ ق.م.م اشخاص حقوقی خارجی و مؤسسات مقیم خارج کل مالیات متعلقه از ابتدای سال تا تاریخ پرداخت تا پایان ماه بعد از کسر و پرداخت توسط پرداخت‌کنندگان
ماده ۱۰۹ ق.م.م مؤسسات بیمه ۲% حق بیمه ظرف ۳۰ روز از پایان هر ماه
ماده ۱۱۶ ق.م.م تکلیف مدیران تصفیه اشخاص حقوقی ۲۵% نرخ مصوب ماده ۱۰۵ ق.م.م ظرف ۶ ماه از انحلال و هم‌زمان با اظهارنامه مالیاتی
ماده ۱۱۸ ق.م.م مسئولیت آخرین مدیران شخص حقوقی و مدیران تصفیه و ضامن‌ها کل مالیات متعلقه
ماده ۱۲۳ ق.م.م مالیات تکلیفی منافع بلاعوض اموال مالیات منافع هر سال در سال بعد
ماده ۱۴۳ ق.م.م مالیات نقل و انتقال سهام * ۴% ارزش اسمی

* ۰.۵% اندوخته صرف سهام

* قبل از انتقال

* تا پایان ماه بعد

 

بیشتر بخوانید: معاف از مالیات بودن سال اول فعالیت، یک تصور اشتباه!!!

معاف از مالیات سال اول فعالیت

مجله اینترنتی تحلیلک

اخبار داغ

آخرین مطالب

منتخب سردبیر

اسکرول به بالا