همواره سازمان امور مالیاتی و قانونگذاران در پی آن هستند تا مشاغل را از منظر اهمیت اطلاعات و تکالیف قانونی در ارائه اسناد و مدارک درآمد و هزینه به دسته های مختلفی تقسیم بندی نمایند. به همین منظور آیین نامه اجرائی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم به عنوان اصلی ترین دستور العمل برای تعیین تکالیف و وظایف قانونی مؤدیان مالیاتی در قانون در نظر گرفته شده است.
تا پایان سال ۱۳۹۴ تقسیم بندی مشاغل بر اساس گروه بندی های “الف، ب، ج” انجام می پذیرفت که لیست مشاغل هر گروه توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می گردید. اما از سال ۱۳۹۵ به بعد با تغییرات صورت گرفته در آیین نامه اجرائی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم معیار تقسیم بندی مشاغل بر اساس درآمد سالانه آنها در نظر گرفته شد که در ادامه به تقسیم بندی مشاغل بر اساس این آیین نامه و نکات مربوط به آن می پردازیم.
تقسیم بندی بر اساس حجم فعالیت
اصلی ترین تقسیم بندی مشاغل بر اساس میزان درآمد سالانه و در سه گروه است:
- گرو اول: مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات سال قبل یا ۱۰ برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که تا تاریح پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد، هر کدام بیشتر از مبلغ ۳۰ میلیارد ریال و بیشتر باشد.
- گروه دوم: مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات سال قبل یا ۱۰ برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده (قبل از کسر معافیت) طبق آخرین برگ مالیات قطعی (مجموع اصلی و متمم) عملکرد سال ۱۳۹۱ و به بعد که تا تاریح پایان دی ماه سال قبل از شروع سال مالیاتی ابلاغ شده باشد، هر کدام بیشتر از مبلغ ۱۰ میلیارد و تا ۳۰ میلیارد ریال باشد.
- گروه سوم: مشاغلی که در گروه های اول و دوم قرار نمی گیرند.
تقسیم بندی بر اساس نوع فعالیت
اما در آیین نامه اجرائی ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم برخی مشاغل فارغ از حجم فعالیت (میزان درآمد) یاد شده از لحاظ تکالیف، جزء مؤدیان گروه اول محسوب می شوند که عبارتند از:
- دارندگان کارت بازرگانی (وارد کننده و صادر کنندگان)
- صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداری معادن دارای جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط
- صاحبان هتل های سه ستاره و بالاتر
- صاحبان بیمارستانها، زایشگاه ها، کلینیک های تخصصی
- صاحبان مشاغل صرافی
- فروشگاه های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه ذیربط
نکات کلی آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم
- در مواردی که صرفاً ارائه خدمات باشد، ۵۰% مبالغ تعیین شده ملاک عمل خواهد بود.
- در مشارکت های مدنی جمع مبلغ فروش کالا و خدمات و یا درآمد مشمول مالیات قطعی شده کلیه شرکا ملاک عمل قرار می گیرد.
- مجموع مبلغ فروش کالا و دمات سال قبل بر اساس فعالیت مودی در سال قبل است.
- مؤدیان مالیاتی که در هر گروه قرار می گیرند تا سه سال بعد، از نظر انجام تکالیف قانونی در طبقات پایین تر قرار نخواهند گرفت.
- در دو سال اول شروع فعالیت، صاحبان مشاغل به استثناء مؤدیانی که بر اساس نوع فعالیت در گروه اول قرار گیرند، انتخاب گروه و انجام تکالیف قانونی مربوط به انتخاب مؤدی خواهد بود
- صاحبان مشاغلی که در گروه های دوم یا سوم قرار می گیرند، می توانند در هر سال مالیاتی نسبت به انجام تکالیف گروه بالاتر اقدام نمایند. در این صورت مکلف به رعایت مقررات مربوط خواهند بود.
مجله اینترنتی تحلیلک
